11( 單項選擇題 )下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是( )。

A.實質性程序應當在控制測試完成后實施

B.應對舞弊風險的實質性程序應當在資產(chǎn)負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產(chǎn)負債表日實施

D.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

正確答案是 D

解析：注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，選項A表述不恰當;如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序，選項B不恰當;某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質性程序，選項C錯誤。

12( 單項選擇題 )下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是( )。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無須為該組成部分確定重要性

D.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

正確答案是 B

解析：組成部分重要性應當由集團項目組確定。

13( 單項選擇題 )下列有關選取測試項目的方法的說法中，正確的是( )。

A.從某類交易中選取特定項目進行檢查構成審計抽樣

B.從總體中選取特定項目進行測試時，應當使總體中每個項目都有被選取的機會

C.對全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試

D.審計抽樣更適用于控制測試

正確答案是 C

解析：雖然從某類交易或賬戶余額中選取特定項目進行檢查通常是獲取審計證據(jù)的有效手段，但并不構成審計抽樣，選項A不正確;從總體中選取特定項目進行測試時，與抽樣審計不同，并非所有抽樣單元都有被選取的機會，選項B錯誤;此時審計抽樣更適用于細節(jié)測試，選項D不正確。

14( 單項選擇題 )下列有關期后事項審計的說法中，錯誤的是( )。

A.在財務報表報出后，如果被審計單位管理層修改了財務報表，且注冊會計師提供了新的審計報告或修改了原審計報告，注冊會計師應當在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調事項段或其他事項段予以說明

B.如果組成部分注冊會計師對某組成部分實施審閱，集團項目組可以不要求該組成部分注冊會計師實施審計程序以識別可能需要在集團財務報表中調整或披露的期后事項

C.在設計用以識別期后事項的審計程序時，注冊會計師應當考慮風險評估的結果，但無需考慮對之前已實施審計程序并已得出滿意結論的事項執(zhí)行追加的審計程序

D.注冊計師應當設計和實施審計程序，以確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項均已得到識別

正確答案是 D

解析：注冊會計師應當設計和實施審計程序，以確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別，并不需要對之前已實施審計程序并已得出滿意結論的事項執(zhí)行追加的審計程序。

15( 單項選擇題 )

下列有關管理層偏向的說法中，錯誤的是( )。

A.某些形式的管理層偏向為主觀決策所固有，在作出這些決策時，如果管理層有意誤導財務報表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質

B.會計估計對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出估計的主觀性的增加而增加

C.在得出某項會計估計是否合理的結論時，存在管理層偏向的跡象表明存在錯報

D.對于連續(xù)審計，以前審計中識別出的可能存在管理層偏向的跡象，會對注冊會計師本期計劃審計工作、風險識別和評估活動產(chǎn)生影響

正確答案是 C

解析：在得出某項會計估計是否合理的結論時，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構成錯報。

16( 單項選擇題 )注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中，錯誤的是( )。

A.修改財務報表整體的重要性

B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

C.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

D.在確定審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

正確答案是 A

解析：在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當：(1)在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果;(2)評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告;(3)在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性。

17( 單項選擇題 )如果使用審計抽樣實施控制測試沒有為得出有關測試總體的結論提供合理的基礎，下列有關注冊會計師采取的措施中，錯誤的是( )。

A.擴大樣本規(guī)模

B.測試替代控制

C.修改相關實質性程序

D.提高可容忍偏差率

正確答案是 D

解析：如果認為審計抽樣沒有為得出有關測試總體的結論提供合理的基礎，注冊會計師可以：(1)要求管理層對識別出的錯報和是否可能存在更多錯報進行調查，并在必要時進行調整;(2)調整進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，以更好地獲取所需的保證，例如，對于控制測試，注冊會計師可能會擴大樣本規(guī)模，測試替代控制或修改相關實質性程序。

18( 單項選擇題 )下列有關集團項目組與集團治理層的溝通內容的說法中，錯誤的是( )。

A.溝通內容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質的概述

C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發(fā)生重大錯報，無須就該事項進行溝通

D.溝通內容應當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

正確答案是 C

解析：涉及集團管理層、組成部分管理層在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員(在舞弊行為導致集團財務報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。

19( 單項選擇題 )下列有關具體審計目標的說法中，正確的是( )。

A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標

B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標

C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準確性和計價目標

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標

正確答案是 D

解析：選項A違反的是“分類和可理解性”認定;選項B違反的是“準確性和計價”認定;選項C違反的是“分類和可理解性”認定。

20( 單項選擇題 )下列有關PPS抽樣的說法中，正確的是( )。

A.如果總體的錯報率低于15%，可以使用PPS抽樣

B.如果總體規(guī)模小于3 000，不能使用PPS抽樣

C.PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超過其賬面金額

D.當總體中錯報數(shù)量增加時，通常情況下，PPS抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模

正確答案是 C

解析：PPS抽樣必須滿足兩個條件：第一，總體的錯報率很低(低于10%)且總體規(guī)模在2000以上;第二，總體重任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額。

21( 單項選擇題 )如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關注冊會計師采取的措施中，錯誤的是( )。

A.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無保留意見或增加其他事項段

B.就采取不同措施的后果征詢法律意見

C.與被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通

D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定

正確答案是 A

解析：根據(jù)范圍受限制的情況發(fā)表非無保留意見，選項A不恰當。

22( 單項選擇題 )下列有關前后任注冊會計師的說法中，正確的是( )。

A.前任注冊會計師包括對前期財務報表執(zhí)行審閱的注冊會計師

B.在未發(fā)生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所的先后負責同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

C.在發(fā)生會計師事務所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

D.如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務所，前任注冊會計師不包括在后任注冊會計師之前接受業(yè)務委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的會計師事務所

正確答案是 B

解析：前、后任注冊會計師是針對審計業(yè)務而非審閱業(yè)務而言的，如果上期財務報表僅經(jīng)過代編或審閱，執(zhí)行代編或審閱業(yè)務的注冊會計師不能視為前任注冊會計師，選項A錯誤;前后任注冊會計師指的就是變更會計師事務所的情形，選項C錯誤;接受委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師也屬于前任注冊會計師，選項D錯誤。

23( 單項選擇題 )下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是( )。

A.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境

B.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構成要素獲取足夠了解，并考慮內部控制的實質及其綜合效果

C.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

正確答案是 A

解析：在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。