2017年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始了，各個單位都在緊張地進(jìn)行著匯算清繳工作。今天我們來總結(jié)一下工資、薪金和職工福利費(fèi)的稅收籌劃的幾個小知識點(diǎn)，希望能對大家有所幫助。
一、工資薪金的納稅籌劃
（一）把發(fā)放的福利費(fèi)適度的轉(zhuǎn)為職工工資
企業(yè)發(fā)放的職工工資可以100%扣除，而發(fā)放的福利費(fèi)只能按不超過職工工資總額的14%以內(nèi)扣除，因此根據(jù)企業(yè)福利費(fèi)列支情況，適度將福利費(fèi)轉(zhuǎn)為職工工資，將減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
（二）合理安排研發(fā)人員的工資，可以減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。自2017年1月1日起科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例由50%提高至75%。
在職工從事研究開發(fā)期間，可多安排工資、獎金（包括全年一次性獎金），從而更多地享受加計扣除。需要注意的是，多安排工資、獎金相應(yīng)增加的個人所得稅負(fù)擔(dān)，不能超過加計扣除部分減少的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，否則將得不償失。
（三）合理安排在職殘疾人員的工資，可以減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
（四）企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)商業(yè)保險的，可以通過以職工名義買商業(yè)保險的方式減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)
除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。
企業(yè)可將商業(yè)保險支出先計入“應(yīng)付工資”或“應(yīng)付職工薪酬”，然后由職工以個人名義購買商業(yè)保險，這樣商業(yè)保險支出就可以間接在稅前扣除。企業(yè)在進(jìn)行上述籌劃時，需要注意的是，為職工支付的商業(yè)保險屬于個人所得稅的征稅范圍，以職工個人名義買保險會增加職工個人所得稅負(fù)擔(dān)
二、職工福利費(fèi)的納稅籌劃
把職工福利費(fèi)適當(dāng)轉(zhuǎn)化為工資、勞動保護(hù)支出，可以減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)。
例：企業(yè)為每位職工發(fā)放防暑降溫費(fèi)60元和發(fā)放價值60元的防暑降溫藥品的區(qū)別
企業(yè)為職工發(fā)放的防暑降溫費(fèi)屬于職工福利費(fèi)，只能按工資薪金總額的14%以內(nèi)扣除；
企業(yè)為職工發(fā)放的防暑降溫品屬于勞動保護(hù)支出，可以100%扣除。
納稅籌劃就是要在納稅行為發(fā)生前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的涉稅事項(xiàng)做出安排，最終降低涉稅風(fēng)險，減少涉稅負(fù)擔(dān)的活動。
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