二、海關稽查制度的基本內容
(一)海關稽查的對象
1.海關稽查的企業(yè)、單位
根據(jù)《稽查條例》第三條的規(guī)定，海關對下列與進出口活動直接有關的企業(yè)、單位實施稽查：
(1)從事對外貿易的企業(yè)、單位，包括具備進出口業(yè)務經(jīng)營權的專業(yè)對外貿易公司、工貿公司和有進出口業(yè)務經(jīng)營權的企業(yè)、單位;
(2)從事保稅加工業(yè)務的企業(yè)，包括承接來料加工業(yè)務的企業(yè)、承接進料加工業(yè)務的企業(yè)等;
(3)經(jīng)營保稅物流及倉儲業(yè)務的企業(yè);
(4)使用或者經(jīng)營減免稅進口貨物的企業(yè)、單位，包括外商投資企業(yè)、使用減免稅進口物資的企業(yè)、單位;
(5)報關企業(yè)，包括專業(yè)從事報關服務的企業(yè)，經(jīng)營對外貿易倉儲、運輸、國際運輸工具或國際運輸工具服務及代理等業(yè)務又兼營報關服務的企業(yè);
(6)海關總署規(guī)定的從事與進出口活動直接有關的其他企業(yè)、單位。上述企業(yè)、單位是海關稽查的對象，亦稱為被稽查人。
2.海關稽查的進出口活動
根據(jù)《(中華人民共和國海關稽查條例)實施辦法》(以下簡稱《(稽查條例)實施辦法》)的規(guī)定，海關對被稽查人實施稽查所涉及的進出口活動包括：
(1)進出口申報;
(2)進出口關稅和其他稅費的繳納;
(3)進出口許可證件的交驗;
(4)與進出口貨物有關資料的記載、保管;
(5)保稅貨物的進口、使用、儲存、加工、銷售、運輸、展示和復出口;
(6)減免稅進口貨物的使用、管理;
(7)轉關運輸貨物的承運、管理;
(8)暫準進出境貨物的使用、管理;
(9)其他進出口活動。
(二)海關稽查的方式
海關稽查包括常規(guī)稽查、專項稽查和驗證稽查3種方式。
1.常規(guī)稽查是指海關根據(jù)關區(qū)的實際情況，以監(jiān)督企業(yè)進出口活動，提高海關后續(xù)管理效能為目標，、以中小型企業(yè)為重點，采取計劃選取與隨機抽取相結合的方式，對企業(yè)開展的全面性稽查。
2.專項稽查是指海關根據(jù)關區(qū)的實際情況，以查緝企業(yè)各類問題，為稅收和防范走私違法活動提供保障為目標，以風險程度較高或政策敏感性較強的企業(yè)或行業(yè)為重點，采用風險分析、貿易調查等方式，對某些企業(yè)或某些商品實施的行業(yè)式、重點式、通關式稽查。
3.驗證稽查是指海關以驗證企業(yè)守法狀況或貿易安全情況，動態(tài)監(jiān)督企業(yè)進出口活動，規(guī)范企業(yè)內部管理，促進企業(yè)守法自律為目標，對申請評為和已評為A類或AA類管理的企業(yè)分別開展的準人式、監(jiān)控式稽查。
(三)海關稽查的常用方法
海關稽查方法是指海關稽查人員采用審計、稽核、檢查等方式和技術手段，對特定的稽查對象進行核查，以核實被稽查人的進出口行為是否合法、規(guī)范，有無違反海關法行為。海關稽查常用的方法有：
1.查賬法
查賬法是海關稽查最主要、最基本的方法。海關稽查人員根據(jù)會計憑證、會計賬簿和財務報表等的內在關系，通過對被稽查人會計資料記錄及其所反映的經(jīng)濟業(yè)務的稽核、檢查，以核查被稽查人的進出口行為是否合法、規(guī)范。它以被稽查人的各種會計資料為稽查的直接對象。
查賬法，按照檢查會計資料的記賬順序的不同劃分，可分為順查法和逆查法;按照檢查會計資料的數(shù)量(范圍)的大小劃分，可分為詳查法和抽查法;按照檢查會計資料的技術內容劃分，可分為核對法和審閱法。
2.調查法
調查法是指海關稽查人員通過觀察、詢問、檢查、比較等方式，對被稽查人的進出口活動進行全面綜合的調查了解，以核實其進出口行為是否真實合法、規(guī)范的方法。
3.盤存法
盤存法是指海關在檢查進出口貨物的使用狀況時，通過盤點實物庫存等方法，具體查證核實現(xiàn)金、商品、材料、在產品、產成品、固定資產和其他商品的實際結存量的方法。
4.分析法
分析法是指海關利用現(xiàn)有的各種信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，充分依靠現(xiàn)代信息技術，對海關監(jiān)管對象及其進出口活動全面綜合統(tǒng)計、匯總，進行定量定性分析、評估，以確定被分析對象進出口活動的風險情況的基本方法。
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