一、單項選擇題

1、【正確答案】A

【答案解析】增值稅納稅人年應稅銷售額(包括免稅銷售額)超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

【該題針對“一般納稅人的認定及管理”知識點進行考核】

【答疑編號10552192】

2、【正確答案】C

【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍特別規(guī)定的知識點。在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

【該題針對“增值稅征稅范圍特別規(guī)定”知識點進行考核】

【答疑編號10552157】

3、【正確答案】B

【答案解析】稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅：

(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。

(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

(5)自來水。對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

【該題針對“增值稅征收率”知識點進行考核】

【答疑編號10365588】

4、【正確答案】D

【答案解析】本題考核低稅率范圍的知識點。煤炭本身不屬于13%稅率的藥用植物范圍。

【該題針對“低稅率范圍”知識點進行考核】

【答疑編號10552142】

5、【正確答案】B

【答案解析】本題考核增值稅減免稅的知識點。選項A，生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅;選項C，納稅人自稅務機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅;選項D，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權(quán)。

【該題針對“增值稅減免稅”知識點進行考核】

【答疑編號10552118】

6、【正確答案】B

【答案解析】銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)

【該題針對“銷項稅額(綜合)”知識點進行考核】

【答疑編號10649778】

7、【正確答案】A

【答案解析】購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予按買價乘以13%的扣除率計算抵扣進項稅，非正常損失的購進貨物及相關(guān)應稅勞務的進項稅是不得抵扣的。準予抵扣的進項稅=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/5)=1304(元)

【該題針對“準予抵扣的進項稅”知識點進行考核】

【答疑編號10552026】

8、【正確答案】D

【答案解析】外購材料用于免征增值稅項目，其進項稅不可以抵扣。

【該題針對“不得抵扣的進項稅”知識點進行考核】

【答疑編號10367247】

9、【正確答案】B

【答案解析】納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計=6.8×50÷(100+50)=2.27(萬元)

應納稅額=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)

【該題針對“一般納稅人應納稅額的計算(綜合)”知識點進行考核】

【答疑編號10551993】

10、【正確答案】A

【答案解析】小規(guī)模納稅人購進稅控收款機，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計算可抵免稅額。應納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)

【該題針對“小規(guī)模納稅人應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號10649776】

11、【正確答案】D

【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定的知識點。選項A，納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%的征收率減半征收增值稅;選項B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅;選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

【該題針對“固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定”知識點進行考核】

【答疑編號10551962】

12、【正確答案】D

【答案解析】本題考核進口貨物應納增值稅的計算的知識點。進口香粉應納增值稅=(60000+35000)÷(1-30%)×17%=23071.43(元)

【該題針對“進口貨物應納增值稅的計算”知識點進行考核】

【答疑編號10551890】

13、【正確答案】B

【答案解析】電力公司利用自身電網(wǎng)為發(fā)電企業(yè)輸送電力過程中，需要利用輸變電設備進行調(diào)壓，屬于提供加工勞務。電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

【該題針對“特定企業(yè)增值稅政策(綜合)”知識點進行考核】

【答疑編號10534771】

14、【正確答案】B

【答案解析】本題考核油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定的知識點。選項A，油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務不繳納增值稅;選項C，油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應當就其總承包額計算繳納增值稅;選項D，油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務，應當在勞務發(fā)生地按3%預征率計算繳納增值稅。

【該題針對“油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定”知識點進行考核】

【答疑編號10551861】

15、【正確答案】A

【答案解析】本題考核增值稅申報與繳納的知識點。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

【該題針對“增值稅申報與繳納”知識點進行考核】

【答疑編號10551845】

16、【正確答案】B

【答案解析】本題考核增值稅專用發(fā)票的使用和管理的知識點。對實行定期定額征收方法的納稅人，當每月開票金額大于應征增值稅稅額時，征收稅款的依據(jù)是以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。

【該題針對“增值稅專用發(fā)票的使用和管理”知識點進行考核】

【答疑編號10551835】

17、【正確答案】A

【答案解析】其他選項均適用增值稅免稅政策。

【該題針對“適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務”知識點進行考核】

【答疑編號10552202】

18、【正確答案】D

【答案解析】本題考核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅的知識點。應納增值稅=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49(萬元)

免抵退稅額=205×6.8×13%=181.22(萬元)，應退稅額=74.49(萬元)

【該題針對“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅”知識點進行考核】

【答疑編號10551828】

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